关于印发《舒城县义务教育学校食堂会计制度》的通知

各中心校、相关完中，县直学校：

为了进一步规范义务教育学校食堂的会计核算，提高会计信息质量，根据《农村义务教育学生营养改善计划专项资金管理暂行办法》（财教〔2012〕231号）、《中小学会计制度》（财会〔2013〕28号）、省教育厅《安徽省教育厅关于加强中小学校食堂财务管理的意见》（皖教财〔2014〕8号）规定，制定了《舒城县义务教育学校食堂会计制度》。现印发你们，自2017年9月1日起施行。

 

 

2017年8月26日

 

 

 

 

 

 

 

 

 

舒城县营养改善计划食堂会计制度

 

第一部分  总说明

一、为了规范全县农村义务教育食堂的会计核算，保证食堂会计信息质量，根据《农村义务教育学生营养改善计划专项资金管理暂行办法》（财教〔2012〕231号）、《中小学会计制度》（财会〔2013〕28号）、省教育厅《安徽省教育厅关于加强中小学校食堂财务管理的意见》（皖教财〔2014〕8号）规定，制定本制度。

二、本制度适用于全县公办学校和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通义务教育学校。普通高中、职业学校、幼儿园以及社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。

三、中心校、初中、规模较大的小学的食堂应单独核算，独立设置食堂会计账套。各教学点食堂的收支纳入中心校食堂统一管理，实行报账制。

四、中小学校食堂会计核算一般采用权责发生制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用收付实现制。

五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。

六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目：

1、中小学校食堂应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。因没有相关业务不需使用的会计科目可以不设置。在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。

2、本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。各校不得打乱重编。

3、中小学校食堂在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。

七、中小学校食堂应当按照下列规定编报财务报表：

1、中小学校食堂的财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出明细表。

2、中小学校食堂的财务报表应当按照月度和年度编制。

3、中小学校应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表。不得违反本制度规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。

4、中小学校食堂财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

5、中小学校食堂财务报表应当由单位负责人和主管会计签名并盖章。

八、中小学校食堂会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。全县中小学校食堂开展会计信息化工作，应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。

九、本制度自 2017 年 9 月 1 日起施行。

第二部分 会计科目名称和编号

序号  科目编号  科目名称

一、资产类

1  1001  库存现金

2  1002  银行存款

3  1215其他应收款     —中心校或XX学校

—营养膳食学生自付款

—教师伙食费

—工人伙食费

—代办伙食费

—学生早晚餐伙食费

4  1301  存 货（以主要类别设明细科目）

5  1501  固定资产

二、负债类

11  2305  其他应付款 

230501—劳务费（早晚餐）

12  2501预收账款     

250101 —营养膳食学生自付款

250102—教师伙食费

250103—幼儿伙食费

250104—早晚餐伙食费

三、净资产类

21  3101  非流动资产基金

22  3201  伙食基金

23  3405  伙食结余

四、收入类

31  4001  公共财政预算拨款

400101—营养膳食补助拨款

32  4401  伙食收入  

440101—营养膳食学生自付款

440102—教师伙食收入

440103—工人伙食收入

440104—代办伙食收入

440105—幼儿伙食收入

440106—早晚餐伙食收入

33  4501  其他收入

450101—废品出售收入

五、支出类

41  5101  伙食支出

510101—原材料 （三级明细：粮食、食用油、荤菜、蔬菜、豆制品、禽蛋类、调料、其他材料支出）       

510102—劳务费(早晚餐)

42  5401  其他支出

第三部分、会计科目使用说明

1.食堂出纳员从学校借备用金，根据备用金申请单等作会计分录

借：库存现金   

 贷：其他应收款—中心校或XX学校   

还款作相反分录

2.收到配送大米、食用油时，根据收货验收单，委托中心校付集中采购款

借：存货  —大米

—食用油

—各教学点食堂

贷：其他应收款—中心校或XX学校

3.收取营养膳食学生自付款、出售饭卡或饭菜票，取得收入缴入学校账户时，凭现金缴款书

借：其他应收款—中心校或XX学校

贷：预收账款 —营养膳食学生自付款

               —教师伙食费

               —幼儿伙食费

               —早晚餐伙食费

4.收其他收入（变卖废料等）取得收入并缴入学校账户时，凭现金缴款书

借：其他应收款—中心校或XX学校

   贷：其他收入—废品出售收入

5.学生早晚餐退饭卡，凭退款签领表

借：预收账款     —教师伙食费

                 —幼儿伙食费

                 —早晚餐伙食费

贷：库存现金

6.根据当月用餐统计表，确认食堂收入

借：其他应收款—中心校或XX学校

预收账款  —营养膳食学生自付款

              —教师伙食费

              —幼儿伙食费

              —早晚餐伙食费

贷：伙食收入  —营养膳食学生自付款

—教师伙食收入

—工人伙食收入

—代办伙食收入

—早晚餐伙食收入  

同时，确认应收财政膳食补助款

借：其他应收款—中心校或XX学校

货：公共预算拨款—营养膳食补助拨款           

7.计提早晚餐人工费

借：伙食支出—劳务费（早晚餐）

贷：其他应付款—劳务费

8.当月根据当月领用物资、购物台账统计

借：伙食支出—原材料 （三级明细：粮食、食用油）   

贷：存货—大米

—食用油

9.根据采购票据，支付成本费用

借：伙食支出 —原材料 （三级明细：荤菜、蔬菜、豆制品、禽蛋类、调料、其他材料支出）          

             —劳务费(早晚餐)

贷：库存现金

其他应收款—中心校或XX学校

10.支付劳务费

借：其他应付款—劳务费

贷：库存现金

      其他应收款—中心校或XX学校

11.纳入中心校食堂核算的教学点食堂实行报账制。支付定额备用金

借：其他应收款---XX教学点XX人

贷：库存现金

12.下拨各教学点食堂大米、食用油等

借：存货-- 各教学点食堂（备查账）

贷：存货—大米

          —食用油

13.教学点每月报账，根据采购清单、收发记录及每日台账、相关发票

借：伙食支出—原材料 （三级明细：粮食、食用油）

—原材料 （三级明细：荤菜、蔬菜、豆制品、禽蛋类、调料、其他材料支出）          

贷：存货---教学点食堂

库存现金

14.期末结转

转收入：

借：伙食收入     —营养膳食学生自付款

—教师伙食收入

                 —工人伙食收入

                 —代办伙食收入

                 —早晚餐伙食收入

    公共预算拨款—营养膳食补助拨款

其他收入—废品出售收入

贷：伙食结余

转支出：

借：伙食结余

贷：伙食支出 —原材料 （三级明细：粮食、食用油、荤菜、蔬菜、豆制品、禽蛋类、调料、其他材料支出）          

—低值易耗品

                —劳务费(早晚餐)

其他支出

15.年末结转

借：伙食结余

贷：伙食基金

附录：中心校、初中学校财务处理

1.收到营养餐拨款

中心校报账员根据县局预拨款凭单分中心拨款

借：银行存款 —分中心存款     

贷：公共预算拨款—项目支出拨款—营养膳食补助款

2.收取营养膳食学生自付款、出售饭卡或饭菜票，取得收入缴入学校账户时，凭现金缴款书、收据存根及汇总表

借：银行存款  —学校存款

贷：其他应付款—学校食堂

3.每月末，根据学校食堂享受学生膳食补助学生实际就餐登记统计表列支食堂膳食补助

借：事业支出—财政补助支出—项目支出—营养膳食支出

贷：其他应付款—学校食堂

4.根据集中采购（主要为大米、食用油）、定点采购的送货验收入库单、审批单、办理委托付款

借：其他应付款—学校食堂  

贷：银行存款   —分中心存款

               —学校备用金存款

其他应收款—中心校备用金（无备用金存款户）

5.拨付食堂膳食款，凭食堂开据往来结算收据、支票存根或网银凭单（不建账食堂凭每日台账及相关原始凭证等）

借：其他应付款—学校食堂  

贷：库存现金

银行存款—学校备用金存款

其他应收款—中心校备用金（无备用金存款户）        

6.月末，将营养膳食收支中的财政补助收支结转到“财政补助结转—项目支出结转—营养膳食计划”中（略）。

7.中心校根据学校每月就餐用款计划申请、划拨营养餐备用金与正常业务相同

借：银行存款   —学校存款（从分中心申请）

贷：银行存款   —分中心存款

      其他应付款—XX学校

同时，各所属初中、小学记

借：其他应收款—中心学校

贷：银行存款  —分中心存款